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中税协、华税联合举办“打虚打骗”涉税疑难问题高级研修班(深圳)综述

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2018年国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行四部门就打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两度在京举行联合部署会议,打虚打骗两年专项行动持续发酵。“金三”全面上线,国地税合并跨区域稽查,全面推广“双随机、一公开”监管以及深入实施“黑名单”和联合惩戒制度,对企业税收遵从合规的要求更高,也为涉税专业服务人员提供了前所未有的业务新契机。在此背景下,为帮助律师、税务师以及相关企业财税管理人员有效应对和化解虚开、骗取出口退税风险,增强应对和预防涉税风险专业能力,2018年11月26日至28日,中国注册税务师协会、北京华税律师事务所、华税税务师事务所在深圳联合举办了“打虚打骗”涉税疑难问题高级研修班(暨第四期税务争议代理业务高级研修班)。本期研修班共收到税务师、律师、注册会计师、税务干部、企业管理人员等200余人报名,经会务组审核筛选出120名学员参与培训。华税学院(edu.huashui.com)对本期研修班课程进行了全程直播,共有累计500余人以收看直播的方式参与了研修班培训。

在为期三天的研修班课程中,来自中国注册税务师协会、华税律师事务所及华税学院的专家学者、资深税务律师及财税实务界精英聚焦“虚开”和“骗税”两类案件,深入解读和剖析税务稽查程序全貌、纳税评估、税务稽查风险防范和应对及其疑难程序性、实体性焦点问题,深入讲解医药、废旧物资、外贸和石化四类行业中极具典型性、新颖性和疑难性的税法实务案例,详细解读四类行业传统商业模式中的涉税风险,系统梳理相关税收政策沿革,用以案说法的形式传授涉税风险防范和争议解决经验。

图为研修班学员剪影

11月26日上午8点30分,研修班举行了开班仪式,中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军和北京华税律师事务所主任刘天永先后致辞。李林军对学员的到来表示欢迎,并对华税为筹办研修班付出的努力表示感谢。刘天永对各地学员表示热烈欢迎,并祝愿此次研修班举办圆满成功。9点整开班仪式结束,各位学员及与会嘉宾合影留念。

图为李林军秘书长授课

11月26日上午9点至10点,李林军秘书长进行了题为“打虚打骗专项行动与涉税专业服务”的授课,从“总体布局”、“主要措施”和“涉税服务”三方面展开。首先,李林军介绍了今年国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行在京召开的两次专项行动联合部署会议,以“鹰击1号”和“8.29”手机骗税专案为例介绍国家严厉打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”和没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。其次,李林军向学员介绍了当前税务机关打虚打骗的主要手段与特征,包括利用大数据选案提升精准打击水平、集中优势资源打击团伙作案、实施区域联动打击跨区域违法犯罪,强调各地税务机关更加注重发挥部门的专业优势增强打击合力、加强各方协作、加强跨区稽查的力度、加强税源管理、严格执行稽查规程等措施进行打虚打骗。最后,李林军建议涉税服务机构要辅导企业了解虚开发票危害,帮助企业完善发票管理,通过涉税案件积极参与税务行政复议、诉讼等涉税争议解决业务,抓住该项业务契机拓展市场、创新服务。

图为陆建军讲师授课

11月26日上午10点至12点,华税学院合伙人讲师、注册税务师陆建军进行了题为“纳税评估案例及涉税风险防范”的授课。他首先向学员介绍了我国纳税评估的发展现状及纳税评估分析指标数据的来源,详细解读了纳税评估预警分析所采用的行业通用指标、投入产出指标、行业特定指标、税收优惠分析指标;通过制造业综合纳税评估、商贸企业涉嫌虚开发票专项评估、出口退税企业涉嫌骗税专项评估检查的三个案例来讲授税务机关进行纳税评估的主要程序和核查方法以及企业应当如何妥善地自查应对。他强调,企业在应对纳税评估过程中要特别重视税务机关的约谈程序,面对争议应理性沟通、澄清问题、积极陈述申辩维护自身权益,在这一过程中财税专业人士应当做好涉税服务以支持企业的应对工作,将涉税风险化解在争议前端。

图为曲建峰讲师授课

11月26日下午,华税学院合伙人讲师、注册税务师、资深税务律师曲建峰进行了题为“税务稽查的程序与应对”授课,从税务稽查的程序、电子信息系统在税务稽查中的应用和稽查局对“偷税”及“虚开”的定性三个部分进行讲解。他首先以河北沧州某商贸公司行政复议案、合肥某橡塑有限公司与某稽查局行政处罚诉讼案和栾某缴纳税款纠纷案为例,讲解了税收联合检查的执法主体的确定、税务稽查选案、检查、审理和执行环节。其次,曲建峰律师从金税三期系统、防伪税控系统、协查系统和电子底账系统向学员介绍了电子信息系统在税务稽查中的应用。最后,曲建峰律师从偷税的构成要件、稽查局对偷税案件的处理方式、偷税行为从行政违法向刑事犯罪的转化、虚开行政责任与刑事责任的差异、税务机关定性虚开的证据要求以及虚开案件移送公安机关立案侦查的标准等方面进行了深入讲解。他强调,税务稽查应坚守程序正义,依法征税、依法稽查是税务机关依法行政的基本要求,也是维护纳税人合法权益的根本保障。

图为肖文主任与学员交流

11月26日晚上,研修班组织了一场题为“个人所得税法修改与涉税服务创新”的专题研讨沙龙,由北京华税(深圳)律师事务所合伙人王亮律师主持,北京华税(深圳)律师事务所执行主任肖文律师与学员代表畅谈了今年个人所得税法修改的亮点与不足,以及个税法修改给涉税服务带来的挑战和机遇。肖文律师指出,个人所得税法中反避税及纳税调整规则的进一步完善以及核定征收方式的限缩将给传统税收筹划模式带来极大挑战,如何能够有效应对个税新规则在资本市场和家族财富传承方面创新税务规划是财税服务市场的重大窗口。研修班的各小组代表积极参与发言,共同探讨,收获颇多,沙龙气氛热烈。

图为王强律师授课

11月27日上午,华税律师事务所资深税务律师王强进行了题为“废旧物资行业打虚打骗疑难税法实务问题解析”的授课。他首先详细回顾了废旧物资行业的流转税税收政策沿革,指出废旧物资行业税收优惠政策的取消和增值税抵扣链条的断裂使得废旧物资行业虚开现象突出,然后从虚开增值税专用发票的行政责任和刑事责任角度解读了废旧物资企业虚开发票的涉税风险。其次,他详细讲解了两起废旧物资回收经营企业虚开增值税专用发票的刑事案例,分享了此类刑事案件的律师辩护思路和逻辑方法,提出“从事实到法律适用”和“从税法到刑法”的两项辩护策略,强调在虚开刑事案件的代理中要特别注重从税收原理、刑法理论、类似判例等层面寻求对委托人更为有利的支撑。在讲解案例过程中,王强律师以案生案,对具体案例进行改造延伸后以案例比较的方式与学员进行了热烈讨论。

11月27日下午,华税律师事务所主任、华税税务师事务所董事长刘天永进行了题为“石化行业打虚打骗疑难税法实务问题解析”的授课。首先,刘天永律师从石化行业变票交易的主要模式出发向学员讲解变票交易发生的四大诱因,金税三期的上线、打虚打骗行动化、常态化以及税务稽查使得石化行业变名销售的涉税风险逐渐全面爆发;司法机关对石化行业变票案件的查处呈现出全链条式查办、注重办案经济效果、指控方向锁定虚开增值税专用发票等特征。其次,刘天永律师从变票方、过票方和用票方解析各交易方存在的的消费税风险、虚开风险,通过三个石化贸易企业变票虚开的刑事案件讲解了司法实践中公安机关、公诉机关、法院对此类案件的司法处理情况。最后,刘天永律师就企业如何有效应对公安机关讯问、查封扣押财产等侦查活动以及律师代理此类案件的辩护策略进行了分享。

图为强甜甜律师授课

11月28日上午,由北京华税(深圳)律师事务所税务律师强甜甜进行了题为“外贸行业打虚打骗疑难税法实务问题解析”授课。首先,强甜甜律师向学员介绍了税务机关查处骗税案件的来源,从退(免)税评估和税务稽查讲解税务机关查处涉嫌骗税案件的程序和手段。其次,强甜甜律师对外贸企业出口退税所面临的与发票、备案单证、函调、业务真实性、骗税等法律风险进行了全面的解析。最后,强甜甜律师通过某外贸企业用虚开专票申报退税案和某外综服企业涉嫌骗税案向学员讲解企业进行出口退(免)税涉税法律风险管理的重要性,建议出口企业应通过关键业务流程控制、过程控制和系统管理做好内控工作,实质参与出口交易活动,确保出口业务的真实性,将防控风险的主动权掌握在自己手上。

图为王亮律师授课

11月28日下午,由北京华税(深圳)律师事务所合伙人王亮律师进行了题为“医药行业打虚打骗疑难税法实务问题解析”的授课。首先,王亮律师向学员介绍了医药企业虚开发票涉税风险的产生、发展及现状以及当前医药企业虚开的主要形式和虚开发票的法律责任。其次,王亮律师以张永军挂靠经营药品二审被判无罪案和某药企资金回流被认定虚开受处罚案详细讲解了以上案件争议焦点及司法实践中认定虚开的标准和观点,详细解读了“有货虚开”的司法认定疑难问题。最后,王亮律师建议医药企业涉嫌虚开案件要从犯罪构成要件、定罪量刑标准和充分沟通角度进行核心辩护,充分发挥税务律师税法业务专长。

图为刘天永主任为学员代表颁发结业证书

11月28日下午5时,本期“打虚打骗”涉税疑难问题高级研修班(深圳)举行了简短的结业典礼。刘天永主任代表本期研修班的主、承办方发表了结业致辞,寄语学员要加强业务合作与经验交流,深入拓展涉税争议解决法律服务市场,为维护纳税人合法权益和国家依法治税贡献力量。致辞完毕后,刘天永主任向学员颁发了结业证书,研修班在全体学员的热烈掌声中顺利闭幕。

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