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华税承办“第六届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院(2019)”综述

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2019年8月25日-2019年8月29日,由中华全国律师协会、中国注册税务师协会、中国政法大学联合主办,华税律师事务所、华税税务师事务所承办,华税学院协办的“第六届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院(2019)”在北京会议中心·东会议厅隆重举行。“暑期学院”自2014年举办以来,将税务律师和税务师的培养定位于“税法专家型”涉税专业服务人员,两大涉税专业服务中介力量发挥各自的优势和资源,通过组织融合、业务合作、培训交流等多种途径,共同打造“新时代”税法职业共同体,以更好地服务于国家全面深化改革、全面依法治国和全面对外开放战略。

图为:开班典礼现场

8月25日上午8:30-9:00,第六届“暑期学院”举行了隆重的开班典礼。开班典礼由全国律协财税法专业委员会主任、华税律师事务所主任刘天永律师主持,中华全国律师协会秘书长韩秀桃,中国注册税务师协会副会长兼秘书长张树学,中国财税法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授出席并分别致辞。

图为:韩秀桃秘书长致辞

韩秀桃秘书长在致辞中表示,暑期学院已连续成功举办了五届,培养了1000余名在税务和法律两方面专业能力兼具的后备力量,有人形象的将暑期学院比作税务律师的“黄埔军校”,为涉税法律服务奠定了扎实的人才基础。暑期学院一直秉持着提升律师、税务师的涉税专业服务能力为宗旨,不断地加大培养的力度,希望本届学员在税法专家、税收政策制定者们的引领下,能对涉税法律服务能有更好的体悟。韩秘书长认为,在国家财税体制改革的大背景下,律师需要更加深度的参与到财税服务领域中来,未来律师的竞争力不单是法律专业服务的竞争力,也是一种综合的竞争力,税务律师应加强和税务师的合作、交流,促进两大行业协同发展。他最后指出,历届暑期学院的成功举办离不开税收法治化和财税体制改革的良好环境,也离不开承办方华税律师事务所的不懈努力,希望未来暑期学院继续成为两大行业交流合作的平台,为推进我国税收法治化提供专业支撑。

图为:张树学副会长兼秘书长致辞

张树学副会长兼秘书长在致辞中指出,十八届三中全会召开以来,党中央对深化财税体制改革和全面依法治国作出了一系列的决策和部署,提出了财政是国家治理的基础和支柱、落实税收法定原则、加快建立现代税收财政制度、全面推进依法治国等等,为税务律师、税务师等涉税专业服务的发展带来了重大机遇。专业化是当下涉税服务行业发展的潮流,国家财税体制改革对涉税专业服务转型升级提出了更高的要求。涉税服务行业在发展过程中必然树立法治理念、市场理念,在依法提供服务的前提下,以客户需求为导向,进行组织形式创新、业务产品创新。之前五届暑期学院已向全国32个省、市、自治区培养输送了1000余名涉税专业服务骨干人才和税法后备人才,成为各地涉税专业服务机构的中坚力量,有力地提升了税务律师和税务师的执业水准。承办方华税是两大行业持续保持良性互动的粘合剂,为两大涉税行业的交流合作搭建了良好的互动平台,希望学员在未来的五天里好好学习,为我国税收文明和社会进步贡献力量。

图为:施正文教授致辞

施正文教授在致辞中认为,全国律协和中税协是律师和税务师两大行业最高的行业管理机构,中国政法大学也是法学专业教育的最高学府,暑期学院的定位是要培养未来涉税服务的领军人才。广大学员对涉税服务有热情、有憧憬,是行业未来走的更远、飞的更高的不竭动力。新时代是机遇与挑战共存的时代,当前国家财税体制改革正在深入发展,财税是国家治理的基础和支柱,无论是“减税降费”改革、直接税改革、还是征管改革和治税理念的变革都是前所未有的,财税立法也是空前的,落实税收法定原则已经进入到最关键的时刻。一系列改革、立法,为涉税服务的发展提供了广阔的空间。各位学员应当有理财、治国、为民担当的使命感,要有税比天大的敬畏感,如何去迎接这样的机遇和挑战,关键是不断地充实自己、更新自己。

8月25日上午,中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授以《税收征管法修订热点立法问题探讨》为题,进行了深入的讲解。他首先梳理了《税收征管法》的修订进程,认为《税收征管法修订草案》有望在2019年底提交全国人大初审,并于2020年通过。他指出,《税收征管法》修订的根本目标是要建立现代税收征管制度,他还就《税收征管法》的立法结构、税收优惠、建立事先裁定制度和税款评定制度、完善征税权行使时效制度、税收利息和滞纳金制度、税收处罚制度、废除税务救济缴税前置制度、现代税务代理制度等热点问题进行了评议以及提出了相关的修改建议。

图为:张斌主任授课

8月25日下午,中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任、研究员张斌以《新时代税制改革的前沿问题》为题进行了专题讲解。他首先介绍了十八届三中全会对税制改革的整体要求:即在落实税收法定原则的前提下稳定税负、优化结构以及实现社会公平,进一步完善地方税体系,逐步提高直接税比重,实现税收优惠政策的规范管理和完善税收征管制度。就当前的“减税降费”改革,张主任还介绍了自2008年以来减税降费政策的演变,以及当前的形势,2019年7月30日中央政治局会议中再次强调要继续落实落细减税降费政策。最后他重点解读分析了我国中长期税制优化的方向,包括:提高直接税比重,深入企业所得税与个人所得税改革;进一步优化增值税制度;推进社保缴费制度改革;在普遍性降费的基础上重塑政府税费制度体系。

图为:薛载华律师授课

8月26日上午,北京华税律师事务所律师薛载华以《典型医药企业虚开案例解析》为题详细讲解了医药企业虚开的涉税风险。薛律师指出公安机关、检察院指控药企虚开的核心观点和逻辑主要为:一是无真实货物交易;二是有资金回流;三是存在篡改进销存数据系统的虚开行为;四是调控发票开具,形成开票空间;五是现金、个人账户账外收款,形成资金池;六是造成国家税款损失。针对药企虚开案件,税务律师在其中可以发挥其法律优势,对犯罪嫌疑人或者被告人发表充分的辩护,主要围绕事实、证据、法律适用、有无补缴税款等方面展开。根据最高院公布的典型案例可知不具有骗取国家税款的目的,未造成国家税款损失,其行为不构成虚开增值税专用发票罪。关于挂名负责人在虚开案件中的法律责任:没有参与公司实际经营管理或其他参与行为,也没有经营决策权的挂名负责人,不以虚开增值税专用发票罪论处。最后薛律师也就如何应对公安机关介入以及何时聘请律师的问题予以了讲解,全景展示了药企涉嫌虚开犯罪的应对过程。

图为:夏宏伟经理授课

8月26日下午,安永(中国)企业咨询有限公司税务部高级经理夏宏伟就《新个人所得税法适用热点难点问题》进行了专题讲解。首他先解读了新个税法及配套文件九大变化,包括引入综合所得税率、拉大经营所得税率极距、实行累计预扣预缴制度、完善年度汇算清缴制度、增加专项附加费用扣除等内容。然后他解读了个税法和相关税收协定关于纳税义务的划分、无住所个人工资薪金所得收入额计算方法、源泉扣缴与自行申报紧密结合的双向申报制度、税务居民境外所得征管之关联交易等问题。最后,他结合实际案例重点分析了股权激励种涉及的典型个税实务问题。

8月26日晚上6:30-9:30,举行了题为“税务争议代理实务前沿”的专题沙龙,由全国律协财税法专业委员会主任、北京华税律师事务所主任刘天永担任主持人。全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长童朋方律师以《实质课税原则在税务争议中的实际应用》为题进行了专业分享,介绍了实质课税原则在我国税法中的体现和实务中如何运用。北京华税律师事务所张倩律师以《再生资源回收企业虚开辩护案例分享》为题进行了分享,重点分析了再生资源回收企业虚开的辩护策略以及公司陷入虚开案件的原因,对企业税务风险管理、税务稽查应对等给出了具体建议。北京德恒律师事务所律师易名以《最新税务行政诉讼的发展趋势》为题进行了分享,通过图表的形式清晰的展示了近年来税务行政诉讼发展趋势,以及各区域税务行政案件的数量。上海市锦天城律师事务所律师徐尚峰以《税务再审案件代理实务问题探讨》为题做了分享,他结合实际案例,介绍了代理税务再审案件的程序以及注意事项。

图为:吴小强博士授课

8月27日上午,国家税务总局江苏省税务局干部、管理学博士吴小强以《企业并购重组税收政策与实务案例》进行了专题讲解。吴博士以一个案例为引子,展开讨论合伙企业持股平台搭建能否使用特殊性税务处理的问题。他首先介绍了企业并购重组税收政策的原则与框架,他认为,企业并购重组税收政策必须坚持税收中性、经济实质、纳税公平、实质重于形式、税收法定等一系列税法原则并在企业所得税、增值税、土地增值税、契税、印花税的范围内进行构建框架;然后他就以上框架内的主要税种一一进行了讲解,尤其就企业所得税和增值税展开了重点分析,重点介绍了企业所得税中涉及到一般性税务处理和特殊性税务处理,增值税在并购重组中的不征税情形等。

图为:倪勇军律师授课

8月27日下午,全国律协财税法专业委员会副主任、中伦律师事务所合伙人倪勇军律师以《外商投资企业税务疑难实务》为题进行了讲解。倪勇军律师认为外商投资企业涉税服务贯穿企业投资进入、经营期间以及投资退出的整个环节。一是投资进入环节分为直接投资和间接投资,在税负上要满足“受益所有人”条件时,间接投资优于直接投资,税务顾问在这个环节的主要作用为设计投资架构、审阅修改投资协议、与政府洽谈优惠政策;二是经营期间环节,主要涉及并购重组的问题,税务顾问可以在并购重组架构设计、特别事项税务申报、审阅修改税务条款、代表企业与税务局沟通等方面发挥作用;最后就是投资退出,主要就是公司注销中涉及的税务清算以及注销登记事项,税务顾问可以就设计退出路径、代表企业与税局沟通方面建言献策并实施。

图为:微软大中华区高级税务总监李华

8月28日上午,微软大中华区高级税务总监李华以《数字经济税务管理实务》为题进行了专题讲解。她首先介绍了全球数字经济征税环境以及数字经济常见的商业模型:社交网络、搜索引擎、中间业务平台、在线内容创作者、电子商务零售商、数字软件等;然后就全球数字经济征税环境及国际进展进行了说明,以及改革给中国企业带来的税务影响及应对方案;最后,李华总监认为数字化业务活动征税新方式长期的解决方案主要有,一是营销无形资产,将部分营销利润分配给市场国,而不考虑营销知识产权的所有权;二是最低税,也即反税基侵蚀措施下的最低税,主要涉及特点为消除激励措施、避免市场联结度,通过支持BEPS措施应对跨国公司征税不足问题。

图为:杨小强教授授课

8月28日下午,中山大学法学院杨小强教授以《增值税进项税额及其抵扣》为题进行了讲解。对于准予抵扣进项税额的条件,杨小强教授认为需要满足以下条件:(1)申请扣除的金额必须是另一增值税纳税人已经适当收取,且与应税进口或采购相关;(2)已经收取增值税的给付,必须对申请进项税额抵扣的纳税人实施;(3)给付必须是基于商业目的获取;(4)给付必须通常是在申请抵扣的会计期间获取;(5)申请进项税额抵扣的纳税人必须持有给付的良好书面证据以支持抵扣申请;(6)获取的给付不属于法规限制抵扣的进项税额。另外他还重点分析了关于支付需要基于商业目的,比如:澳大利亚的《商品与服务税法》在第9-20条界定“营业”为“单一活动或系列活动”。最后,杨教授重点结合两则实务案例进行了分析讲解。

8月28日晚上6:00-9:00,举行了题为“企业税务风险防范”的专题沙龙,由北京律协财税法专业委员会副主任魏志标律师担任主持人。德勤中国税务与法律高级经理、原税总国际司干部嵇峰以《走出去企业利用税收协定管理税务风险实务》为题进行了专业分享,他介绍,“走出去”企业反映东道国税收问题主要表现为:税制稳定差、征管效率低、司法程序繁。随后,北京市隆安(深圳)律师事务所合伙人律师蔡景峰以《企业发票税务风险防范实务》为题进行了分享。北京华税(深圳)律师事务所律师强甜甜以《出口退税企业税务风险管理实务》为题进行了发言,从当前出口退税征管环境概述、出口退税涉税案件类型及常见风险点、出口退(免)税涉税法律风险管理建议三个方面展开。

8月29日上午,金融税务专家以《金融企业税务风险管理实务》为题进行了讲解。重点分析了金融行业在增值税、企业所得税存在的风险问题,并给出了建议。在增值税方面,主要介绍了增值税汇总管理方式、金融业“营改增”基本政策规定、销项税核算的税务风险、进项税抵扣存在的税务风险、享受税收优惠可能存在的税务风险、资管产品增值税税务风险六大方面内容。在所得税方面,解读了银行业缴纳企业所得税的不同类型、收入方面可能存在的税务风险、税前扣除事项的税务风险、享受税收优惠可能存在的税务风险、金融业准备金扣除税务风险、其他税务风险六大方面内容。

图为:梁红星主任授课

8月29日下午,税海红星国际税工作室主任梁红星以《“一带一路国际工程税务遵从与筹划实务”》为题进行了讲解。他首先解读了“走出去”企业面临到的融资困难、竞争激烈、利润摊薄、国际人才短缺、境外税务环境的挑战等现状;然后重点就国际工程EPC模式(也即业主只选定一个总承包商,由总承包商根据合同要求,承担建设项目的设计、采购、施工及试运行,并交付工程的项目管理模式)存在税务管理问题进行了解读,一是要分国、分税种缴税;二是要形式上合规,也即合同、付款、票证等要一一对应。最后还分析了永久设备中国出口退税及海关监管方式和外贸企业出口退税账务处理等问题。

8月29日下午4:00,“第六届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院(2019)”课程圆满结束,随后举行了简短的结业典礼,由全国律协财税法专业委员会主任刘天永律师担任主持人,中国注册税务师协会教育培训部主任关迎军、中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授出席并分别致辞。

图为:结业典礼

刘天永主任在主持发言中,提出暑期学院一直秉持的三大价值理念:一是聚焦专业提升,培养后备人才。从暑期学院走出去的学员大多已成为各地税法专业服务的中坚力量,为优化征纳双方关系,提高企业纳税遵从度,落实依法治税、依法治国战略,正全方位发挥着积极作用;二是倡导跨界合作,促进行业融合。通过举办暑期学院推进两大税法专业服务中介机构的业务互补和战略合作,充分发挥在全面深化改革和全面依法治国进程的作用;三是推进税收法治,实现社会进步。6届暑期学院的举办,加速了中国税法职业共同体的形成,可以促进税收文明和社会进步。刘主任最后认为,在新中国成立70周年之际,我国社会经济发展已经全面进入新时代,当前正在大力推进的税制改革和税收立法充满了挑战和机遇,希望各位学员,在将新知识、新体会学以致用的同时,积极将暑期学院的价值理念传递下去,推动各地涉税服务发展,为各地税收法治化贡献力量。

中国注册税务师协会培训部主任关迎军发表致辞,他祝贺各位学员圆满完成学业、收获知识、增进友谊,并代表中国注册税务师协会向全国律协、中国政法大学以及承办方华税的辛勤付出表示衷心的感谢。关主任认为,暑期学院已经成为培养优秀税务律师、税务师以及税法研究人员的摇篮,为社会输送了大批优质税务人才,是税法学界的黄埔军校。最后,祝愿广大学员归途平安,事业有成。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授发表了热情洋溢的讲话,对所有学员提出了殷切希望和寄语。施正文教授以“做一名新时代理财治国为民型税务代理人”为题,鼓励学员树立宏伟目标、拓宽视野、锐意进取,立志用财税法律知识“治国平天下”。同时指出新时代“理财治国为民”型税务代理人的关键在于不断学习,不断更新认知,在实践中学以致用。最后,施正文教授感谢主办方、承办方的辛苦付出,祝愿学员前程似锦。

暑期学院从2014年举办以来,已经成功举办了六届,社会关注度、参与度和影响力不断扩大,已发展成为中国新型涉税专业服务人才培训一张名片。这六年,也是中国税务律师发展最为迅速的六年,一大批年轻优秀律师加入了税务律师行业;同时,暑期学院倡导涉税服务新理念,也日趋受到越来越多的税务师、注册会计师、企业财税管理者、税局干部等的认同,本届“暑期学院”的再次成功举办必将对中国税务律师、税务师行业的发展产生深远的影响,也必将对繁荣国家财税法理论与实务研究发挥积极作用。

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