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2020全国税务工作会议在京召开,打虚打骗高压不减

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编者按:2020年1月6日,全国税务工作会议在北京召开。会议以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,深入贯彻落实党的十九届四中全会和中央经济工作会议精神,总结2019年工作,研究加强税收治理推进新时代税收现代化建设,部署2020年任务。会议强调:2020年,各级税务机关要把落实减税降费、组织税费收入、优化税务执法方式、提升税收治理效能,深入开展打虚打骗等作为重点工作,扎实推进。本文结合华税2019年涉税争议解决的丰富经验,对全国税务工作会议的重点内容进行剖析,以期为相关企业在2020年开展税务管理、防范涉税风险等方面提供决策参考和支持。

 

一、2019年全国税务工作回顾

(一)减税降费取得明显成效

2019年减税降费取得明显成效,扣减出口退税后,全年组织税收收入14万亿元。2019年减税降费的成效好于预期,全年累计新增减税降费超过2万亿元,占GDP比重超过2%,拉动全年GDP增长约0.8个百分点,所有行业税负均不同程度下降,有效激发了市场主体活力,增强了经济发展信心,特别是深化增值税改革后,月均净增一般纳税人8.88万户,相当于改革前的近两倍。

(二)执法方式优化,大数据治税能力提升

2019年年初,按照国家税务总局统一部署,各省市、自治区税务机关金税三期系统及电子税务局系统并库上线成功。金税三期上线后,应用网络发票系统可以从根本上对交易双方名称、交易商品种类及数量金额等发票信息全要素“一网打尽”,实时监控发票流向、流量、价格、规模,从源头到末端实现全闭环管理,最大限度地捕捉和反映各行业、各地区经济运行状况,精准发现和应对利用发票涉税违法行为。

2019年下半年,国家税务总局开发推广增值税发票管理系统2.0版,各地税务积极响应总局统一部署,相继上线新系统。发票管理系统2.0版将实现发票信息采集从“平面化”向“立体化”的拓展升级,完成增值税管理从“以票控税”向“信息管税”的跨越,为有效打击发票违法违规行为提供了强大的信息技术支撑。

(三)税务监管体系健全,强化“信用+风险”动态管理

2019年,税务机关逐步健全以风险为导向的“双随机、一公开”新型监管模式,深化纳税信用社会化运用,强化“信用+风险”动态管理,波次推进打虚打骗两年专项行动,精准打击“假企业”“假出口”等涉税违法犯罪行为,有效维护了公平公正的良好税收秩序。2018年8月份至2019年底,税警关银密切协作,共检查涉嫌虚开骗税企业22万户,主动投案自首2501人。

(四)纳税服务和营商环境进一步优化

2019年税务总局分四批推出36条便民办税缴费措施,发布实施新的《税收征管操作规范》和《纳税服务规范》,税务注销免办和即办比例提高13个百分点达到85%以上,全国无纸化退税申报户数、税额占比均超过90%。全面建成增值税电子发票公共服务平台,深化“银税互动”助力小微企业缓解融资难问题。第三方机构开展的纳税人满意度调查结果显示,2019年纳税人满意度得分较上年提高1.4分;世行营商环境评价我国纳税指标排名连续三年实现新提升。

 

二、2020年全国税务工作重点

(一)做好减税降费和组织税费收入工作,坚决防止收“过头税费”

2019年所有行业税负均不同程度下降,有力促进了经济发展。据测算,减税降费拉动全年GDP增长约0.8个百分点。全年个税新增减税带来超过3000亿元的新增消费,拉动社会消费品零售总额增长约1个百分点。但是这个比例还不算高,2020年税务机关将下更大气力巩固和拓展减税降费成果,进一步提高落实的质量,让纳税人、缴费人有更多获得感。另外,会议还进一步强调,要依法规范征税收费,坚决不越收“过头税费”的红线,对此,不仅应从政策上加以明确,更应在实践中落实。这不仅是贯彻依法征税的要求,也是落实减税降费的重要内容。

(二)优化税收执法方式、健全税收监管机制,提升税收治理效能

2019年是国地税完成合并后的开局之年,全国自省至乡镇分局、税务所均完成挂牌与三定,税务系统及征管稽查力量形成巨大合力。伴随金税三期上线运行,以大数据为依托、以大风控为基础、以大企业为重点、以大稽查为震慑的税收征管大格局以及税收现代化治理体系逐步构建。各地省局新成立大数据和风险管理局,并与其他部门形成税收数据应用处理联动机制。各级税务局开始深入广泛运用互联网、云计算、大数据、人工智能等前沿技术。税务机关对企业税收信息的获取、分析、处理能力空前提升,征纳双方税收信息不对称的状态发生根本逆转,2020年税务机关必将占据更强的信息优势。

(三)持续推进税收违法“黑名单”和联合惩戒制度

作为社会信用体系建设的重要组成部分,税务部门深入推进税收违法“黑名单”和联合惩戒制度,对于达到一定涉案金额的偷税、骗税、虚开发票等违法案件信息予以公布,并联合多部门开展失信联合惩戒。2019年仅上半年全国税务机关累计公布税收违法“黑名单”案件7282件,同比增长161.85%。在推进联合惩戒工作方面,税务部门将税收违法“黑名单”案件当事人全部纳入纳税信用D级范围,依法采取更严格的发票管理、出口退税审核和高频次税收检查等措施,并将案件信息推送相关部门依法实施联合惩戒。从2015年启动至2019年6月,全国税务机关累计推送多部门联合惩戒31.49万户次。可以预见,2020年税收违法“黑名单”和联合惩戒制度将进一步深入推进,纳税人税收违法风险增加,违法成本提高。

(四)打虚打骗仍是税务工作重点,税警银联合是常态

在巩固和拓展减税降费成果的同时,2020年国家税务机关将继续依法打击虚开骗税行为。税警联合办案机制经过数年的推广和实践,现已发展成较为常规的打击重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开发票等涉税违法案件的手段。据国家税务总局统计,截至2019年9月底,全国依法查处涉嫌虚开骗税企业17.63万户;严查并认定虚开增值税发票835万份,涉及税额1558亿元。2020年打虚打骗局势更加严峻。

 

三、2019年各地打击涉税违法犯罪行动特点

纵观2019年中国税收征管实践,税务机关连同公安机关等部门打击涉税违法犯罪组合拳频出,重拳出击。“百城会战”行动开展已为期数月,“打虚打骗”专项行动也已近尾声。就各地公安及税务机关集中整治的行业分布而言,依然集中于虚开风险较为多发的废旧物资、石化以及医药等行业。在整治方式上,联合化、专业化、信息化已成为打击虚开犯罪活动中最为频繁的词汇。从2019年度中国税收征管实践来看,各地打击涉税违法犯罪行动主要呈现出以下三个特点:

(一)对石化、医药等虚开多发行业实行重点专向整治

国家税务总局每年都会发布大量的税收规范性文件,指导税法的正确实施以及相关税收优惠政策的具体落地。针对因税收政策变化调整导致部分纳税人可能铤而走险进行“虚开”违法犯罪活动的重点领域,各地税务部门重点选取废旧物资、医药、成品油、农产品、煤炭、贵金属、劳务派遣等行业展开专项整治。以上行业是税务、公安重点查处行业,由于经营上的不合规行为以及未做好充分的事后风险应对举措,导致以上行业面临税务稽查和刑事追责的风险远高于其他行业。

(二)“税警关银”紧密配合、联合出击

税务与公安、海关、银行部门不断加强协作配合,组织成立联合办公室或工作小组。税务机关根据案件初步事实以及税收法律法规判断纳税人是否存在税收违法行为,充分发挥税务机关税法专业优势。在此基础上,充分利用公安部门侦查优势、海关部门情报优势和人民银行数据优势,形成全面覆盖虚开骗税所涉及主要领域和关键环节的监控打击网络,高效精准的对虚开行为实施打击。

(三)依靠信息技术手段提高“双打”效率

2019年8月,公安部经侦局局长高峰在公安部召开新闻发布会上,提出了三大举措与三大技术。三大举措即信息化、基层化、税警联合化;三大技术为法犯罪资金穿透分析技术、企业基因测序技术、非法软件识别锁定技术。另外延续“云端打击”主战模式,着力打大、打深、打透重大案件,对特别重大的案件线索要组织全国力量实施集中围剿。除此之外,税务机关灵活运用金税三期、税收大数据和电子底账系统等平台以及“双随机一公开”税务稽查监管机制,筛选比对被查企业关键信息,以此帮助确定检查方向,从而实现从严、从速、从重打击骗税与虚开违法行为。

 

四、2020年重点行业仍面临虚开、骗税高涉税风险

会议要求,2020年税务部门要切实加强事中事后监管,进一步优化税务执法方式,不断健全完善税收大数据和风险管理机制,“防打结合”依法严厉整治利用“假企业”“假出口”虚开骗税行为。因此,2020年税务机关必将继续深入开展打虚打骗工作。据华税观察,虚开类案件存在于各行各业,商贸行业尤为突出,加之税局对特定行业开展专项稽查,案件呈现行业性集中爆发趋势。2020年涉税违法案件发展呈现以下趋势:

(一)传统发票类税务风险将持续存在

由于企业面临的行业性难题并非一朝一夕能够解决,因此各行业存在的固有风险、传统风险在2020年度及之后相当长的时间段内仍持续存在。如石化行业企业参与交易链条进行的配票、变票,再生资源行业因源头供货企业多为散户、个人,增值税抵扣链条断裂,无票可抵、无票可扣,医药行业面临的“医药分开”无法落地,药企无力承担的“销售佣金”等灰色利益仍客观存在等现实,导致传统发票类税务风险仍将持续存在。我们认为,在2020年度,医药、再生资源、煤炭、石化、外贸行业将由于行业专项检查的开展、行业固有的现实困境等原因,面临较大行业性虚开风险,房地产行业企业或随着土地增值税立法的推进面临较大被认定偷税风险。

(二)外部因素加剧既存风险爆发可能

国地税合并带来的稽查效率提升,国地税合并后,县一级不再设置稽查局,在市级及以上设立稽查局,增加了办案独立性,同时更大范围、跨区域的检查将成为常态,通过在稽查阶段“协调关系”解决税务争议的难度加大。国地税合并实现信息共享,形成征管合力,征管能力提升。

2020年,跨部门、跨层级的信息共享、数据同步、业务协同;税务机关对社保、银行、不动产登记等各部门数据的聚合,将使得企业的涉税违法行为更快、更容易被作为风险推送,提高固有风险爆发的可能,加速固有风险爆发的速度。2020年,双打两年专项行动、“百城会战”等行动涉及的案件、由上述行动牵出的上下游企业存在的涉税风险也将全面爆发。

(三)个税综合申报与CRS并行,高净值人士个税风险提升

2018年8月新个税法通过,将4项劳动性所得纳入综合征税范围,实现从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变,并规定施行自主申报、年度汇算清缴。

2020年是中国CRS开始信息交换后执行新个税法综合申报、汇算清缴的首个年度,其对高净值人士带来的影响,在银行账户信息披露、个税收入申报、汇算清缴等环节的共同作用下逐步显露,包括:1、居民个人身份的重新界定,将影响金融信息是否会被交换回中国;2、账户信息交换回中国后,要按新个税法判定其纳税义务是无限还是有限;3、账户信息交换回中国后,可能引发中国税务机关的反避税调查(移民清税/关联交易等)。无论在上述任一环节,高净值人士均有据实报告信息的义务,作出不实陈述、虚假申报的,面临较为严峻的法律责任,其行政责任包括追缴税款、滞纳金、罚款、联合惩戒等,刑事责任包括逃税罪、逃避追缴欠税罪等。

 

小结:全国税务工作会议在总结2019年税务工作成果的同时,明确了2020年税务工作的方向和内容,对于企业及时规范自身税务管理、防范涉税风险具有重大意义。2019年虽然中央层面一再强调对民营企业、民营企业家的保护,但各地司法机关对企业、企业家涉税刑事犯罪的打击力度没有减弱。2020年企业面临的涉税风险依然存在,且有增无减。因此,企业在2020年应当将风险管理端口前移,更加注重事前防控,从源头避免税务风险。

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