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2019全国十佳优秀税法案例论文——《中国税务律师评论》(第7卷)由法律出版社出版

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近日,由中华全国律师协会财税法专业委员会主任、北京华税律师事务所主任刘天永律师主编的《中国税务律师评论》(第7卷)在法律出版社出版发行,全书27万余字。《中国税务律师评论》(第7卷)选录的是“2019全国十佳优秀税法案例论文”评选活动的获奖作品,通过“以案说法”的形式剖析中国税法领域出现的现实疑难问题,进而更好地发挥税法案例在指导案件办理、完善税收立法和发展税法理论中的重要作用。本书作为中国税务行业专业性连续出版物,案例典型,剖析深入,具有极强的实践指导意义,对于税法理论学者、税法实务界人士都具有积极的学习、借鉴意义。

一、主编简介

刘天永,北京华税律师事务所主任,法学博士,经济学博士后,国家税务总局“首批全国税务领军人才”。兼任:全国律协财税法专业委员会主任,最高检民事行政诉讼监督案件专家委员会委员,司法部法规规章备案审查专家委员会委员,国家税务总局税收科学研究所特聘研究员,北京大学、中国政法大学、中央财经大学、国家税务总局党校等多所高校兼职教授。多年来代理涉税刑事、行政案件500余起,在有效维护了纳税人合法权益的同时,也获得了相关部门的高度评价。2014、2018两次受全国律协委托起草《律师办理税法服务业务操作指引》,以规范指导全国律师从事税法服务工作;2019年受中国注册税务师协会委托起草《税务司法鉴定业务指引》,以规范指导全国税务司法鉴定工作的开展。先后应国家税务总局、财政部、国务院法制办、全国人大常委会等中央机关的邀请,参与了税收征管法、个人所得税、企业所得税等税收立法草案撰写及研讨工作。2013年2月荣登全国律协“《中国律师》封面人物”;2017年5月荣登最高检“《方圆律政》封面人物”。

二、序

十八届三中全会以来,党中央对深化财税体制改革和全面依法治国作出了一系列决策部署,明确提出了“财政是国家治理的基础和重要支柱”、“落实税收法定原则”、“加快建立现代财政制度”、“全面推进依法治国”,财税改革不断深化、财税立法加快推进。截至2020年8月,我国18个税种中已经有11个税种以法律形式存在,包括个人所得税法、企业所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、车辆购置税法、耕地占用税法、资源税法以及契税法和城市维护建设税法。这11个税种2019年总收入约为6.7万亿元,占税收总收入比重约42%。目前尚以国务院暂行条例形式存在的税种还有7个,分别是印花税、土地增值税、增值税、消费税、关税、房产税和城镇土地使用税。由于正在立法中的房地产税将取代上述房产税和城镇土地使用税,因此未来实际立法的税种只剩6部。据此,未来中国17个税种中已经有11个税种完成立法,税收立法进程约65%。2020年伊始,突如其来的新冠疫情对我国经济社会发展造成了严重冲击,为此,根据党中央、国务院部署,国家税务总局先后出台多批税费优惠政策,支持疫情防控和企业复工复产,助力“六稳”“六保”大局。同时,国家税务总局持续推动落实减税降费,不断优化办税缴费服务,助力市场主体实现更大发展。当前,世界正处于百年未有之大变局。为应对数字经济挑战和新科技革命,G20和OECD等国际论坛(组织)积极推进税收全球治理深度合作,最新数字经济税收规则即将正式推出,国际税收规则体系迎来全面重塑;美国税改引发全球新一轮税制改革浪潮,中美贸易磨擦等影响全球经济发展的不确定因素增加,我国实施“一带一路”倡议面临新的机遇和挑战。因此,我国新时代财税改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革,涉税专业服务市场将极大拓展和根本转型。

目前,将税务律师定位于“税法专家”的复合型高级涉税专业服务人员,已经在全行业和全社会形成共识。在发达国家,税务律师作为法律服务行业的一项专业化分支,在诉讼和非诉领域都扮演着十分活跃的角色,为企业提供税法咨询、税收筹划、税务诉讼代理服务等。以美国为例,截止至2010年3月31日,美国律师协会税法委员会共有税务律师成员15,806名,但事实上大多数律师都会在本州律师协会的税法委员会下面注册成为会员,而各州并未完全披露所有的注册人员信息。除供职于律师事务所以外,还有很大一部分税务律师工作于大型会计师事务所,联邦税务局及其地方分支机构也雇有税务律师,美国联邦税务局在全国48个城市内共有1600名律师。2015年美国联邦税务局共受理了80,120件税务案件,其中31,372件属于税务诉讼案件,涉税金额25.61亿美元,303件属于退税案件,涉税金额14.68亿美元。而在我国,税务律师是律师业中一类较新的领域和业务类型,在执业律师规模、专业水准、服务能力等方面明显滞后于社会经济的发展。近年来,随着市场对于税务法律服务的需求不断加大,金杜、君合等大型律师事务所纷纷成立了专业的税务部门,诸如华税律师事务所这样的专业化精品税务律师事务所也实现了业务的跨越性发展。我在过去十多年从事税法实务的过程中,亲身体验了市场对于税务律师专业服务的逐步认可。我认为,现阶段中国税务律师可以在税收立法、执法及纳税人权益救济等方面发挥更加重要的作用:

第一,协助纳税人综合考虑每一笔交易的经济实质和税法适用标准,向纳税人指明纳税义务和涉税风险,在降低纳税人涉税风险及税务成本、维护纳税人合法权益的同时提高纳税人的税法遵从意识;

第二,在税收征管过程中与税务机关积极沟通、协调,帮助税务机关明确商业行为中的经济实质并剖析税收协定、法律、行政法规、规范性文件的各项规定及其内部层级关系;

第三,在立法层面上为国家法律法规的制定、税收规范性文件的出台提供合理建议,就税收法规不明确的地方向有权机关发出呼吁,请求有权机关对类似问题做出明确的解释或说明答复。

自2011年以来,由中华全国律师协会和中国注册税务师协会联合主办、华税律师事务所等承办的中国税务律师论坛已成功举办了八届,对引领提升广大律师、税务师从事涉税专业服务和推动国家法治建设发挥了积极作用。《中国税务律师评论》(第7卷)选录的是“2019年全国十佳优秀税法案例论文”评选活动的优秀成果。是广大税务律师顺应经济社会发展要求,在融会贯通法学理论基础上,在税法实务工作中孜孜不倦探索、研究的成果。反映了当前税务律师业务领域遇到的部分典型问题和实务操作过程中已经取得的阶段性成果,同时也对一些基础性、变革性、全局性的热点话题在税法理论高度进行了有益探讨。

本书是对近年来重大涉税案件的集中展示,从不同的角度反映了中国税法领域的热点、难点问题,既是当前中国税收法律实践、税收征管环境的反映,也是中国财税体制改革、税收法治建设推进的大时代下有志之士不懈努力的一个缩影。衷心希望本书能激励更多的优秀学子、青年律师投身于税法服务领域,继续探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题,聚力推进涉税专业服务创新与升级,适应税收治理现代化和法治化的新形势,更好地承担起中国税务律师的历史使命,维护纳税人合法权益,更好地服务于现代国家治理和法治中国建设,进一步促进依法纳税。

最后,《中国税务律师评论》(第7卷)的出版得到了很多领导和业界同仁的关心和支持,在此一并表示衷心的感谢!

是为序。

刘天永

2020年8月于北京

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