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华税刘天永、薛载华律师受邀为北京大学法学院做“虚开犯罪辩护”专题讲座

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发布时间: 2021-01-19

(图为刘天永律师授课)

2020年12月9日,受北京大学税法研究中心的邀请,全国律协财税委主任、华税律师事务所主任刘天永和薛载华两位律师作为北大经济法论坛第26期主讲人,在北京大学凯原楼307会议室做主题为“虚开犯罪最新立法动态与疑难案件辩护实务”的专题讲座。北京大学法学院教授、博士生导师叶姗主持了本次讲座。

刘天永律师围绕讲座主题从三个方面展开,他首先对虚开增值税专用发票罪的立法及司法解释沿革进行了阐释,他指出,本罪从设立至今已25年,由于立法经验不足,定罪界限不清,导致虚开犯罪的司法实践争议较大。他以废旧物资、煤炭等大宗商品贸易领域存在的“如实代开”行为为例,指出有真实货物交易情形下,让他人为自己开具与真实货物交易数量、金额相符的增值税专用发票,主观上不具有骗取税款的故意,客观上也未造成税款损失,不应以虚开增值税专用发票罪论处。两高近年文件及典型案例也确立了本罪为目的犯、结果犯的司法审判导向。

他结合华税近期成功代理的某废旧物资企业涉嫌虚开案,指出部分司法机关简单地以开票费比例低于法定税率这一现象就认定国家税款受到了损失,实质上没有认识到“开票费”本身与国家税款不能划等号,“开票费”作为商业主体之间的定价安排,受到法定税率的间接影响,但二者不能等同。对于是否造成国家税款损失进而是否构成虚开,仍应当回归对双方是否有真实交易、是否履行了纳税义务的考察,以此为基础来判断交易双方是否符合虚开犯罪构成要件。

他认为未来危害税收征管罪的司法解释修订,应明确本罪的目的要件和结果要件,厘清虚开增值税专用发票罪的适用界限,并建议将补缴税款作为法定量刑情节予以明确,最高检近期公布的4件“认罪认罚从宽制度”指导案例中,就有1件虚开案例,涉案民企虚开情节较轻、认罪认罚后免于起诉。

讲座最后,他结合自身执业经历,向参会的税法研究生讲解税务职业的选择与规划,指出我国当下专业税务律师规模与律师总体规模相比,占比仍偏低,未来税务律师的数量和质量都需要进一步提升,对参会的税法研究生未来加入税务律师行业,共同推进国家税收法治建设和实现纳税人合法权益维护提出殷切期待。






薛载华律师结合代理虚开刑事案件的辩护经验,指出虚开刑事案件较为复杂,需要结合交易资料,还原完整的交易链条,结合与货物交易有关的合同、出入库单、进销存电子账等资料判断是否有真实货物交易;梳理涉案对公账户、个人账户的资金往来,将资金链条完整追溯以判断是否确属“资金回流”;对开、受票方的增值税缴纳、抵扣情况进行统计,判断增值税的抵扣情况。在尽可能还原案件事实的基础上,引导司法机关查明案件事实,并通过类案提交等方式,打破司法机关“资金回流=虚开”、“开票费比例低于法定税率=有税款损失”等认定逻辑,通过精细梳理案卷材料辅助裁判者厘清事实,并引导司法机关不仅应关注刑法,还应准确理解和适用税法,从而作出公平公正的判决。

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