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煤炭行业税务合规报告（2024）
我国“富煤、贫油、少气”的能源资源特点造就了“以煤为主”的能源消费结构。煤炭作为我国的基础能源，在一次能源消费结构中的占比超五成，在国民经济中占据重要的战略地位。在税收领域，近年来，煤炭行业税收风险呈现出多税种、多环节的特点，煤炭企业经营过程中的涉税问题愈加凸显，引致诸多税务合规问题。
在煤炭开采配额制的背景下，采煤企业通常采取账外经营等方式销售超配额开采的煤炭，下游煤炭贸易企业向其采购煤炭时难以取得增值税专用发票作为增值税进项抵扣及企业所得税税前列支的凭证。与此同时，近年来煤炭行业兼并重组整合频繁，贸易企业能够从正规大型煤矿采购配额内煤炭的数量十分有限，为满足下游企业用煤需求，煤炭贸易企业只能从小型煤矿处采购超采煤炭，宏观市场的变动加剧了煤炭行业面临的发票困境问题。为解决进项发票抵扣不足的问题，部分煤炭企业重构业务模式，利用挂靠、代开等方式取得进项发票，但因模式的多样性、复杂性及税企对业务模式的理解差异，存在较大的虚开风险。随着“打虚打骗”专项行动逐渐深入并转变成七部门联合常态化打击，煤炭行业爆发了大量虚开、偷税案件，企业及其负责人面临行政责任甚至刑事责任。
除虚开问题外，近年来煤炭行业曝出多起开采环节偷逃资源税、加工环节偷逃消费税，以及股权变动过程偷逃所得税的案件，煤炭行业的税收风险正逐步延伸至多环节、多税种。
在司法实践方面，2023年公开的煤炭企业虚开发票案件中，出现了受票企业以偷税进行处罚而未移送公安机关的案例，以及环开、对开行为再审改判无罪的案例。随着检察院刑事合规机制改革在全国范围推开，多地法院也在审判阶段开展合规试点，以上变化为煤炭行业涉税刑事辩护带来了新的契机。基于此，为使广大煤炭行业企业在今后的经营中，合规合法地进行税务管理、加强内部风险防控与外部风险隔离，有效应对和化解涉税法律风险，华税基于对煤炭行业的深入观察以及煤炭企业涉税刑事案件代理经验撰写本报告，深入分析税收征管新形势下煤炭行业的税收环境，汇总2023年最新的煤炭企业涉税刑事、行政案件，揭示煤炭行业涉税刑事风险的现状、成因及最新变化，并在此基础上提出企业管理合规建议，以期为煤炭企业防控涉税法律风险提供参考。
2024年1月15日 14:11
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医药行业税务合规报告（2024）
医药行业是指生物药、化学药、中医药等医药产品的研发、生产及销售。医药行业产业链上游参与者包括基础化工材料、动植物材料、药用辅料等医药原材料生产商；产业链中游主体为医药研发、生产及销售企业；产业链下游主体为药品销售终端，主要包括医美、健康服务机构、零售药店、医院和基层医疗终端等，最终达到消费者。随着人口老龄化进程加快、人们健康意识的提高，对于医疗的需求不断增长，我国医药行业正在处于高速发展的黄金期。据统计，“十四五”以来，我国医药行业主营业务收入年均增速为9.3%，利润总额年均增速为11.3%，产业规模效益持续提升。这一方面与医药行业“两票制”等政策逐步稳定有关，另一方面得益于政策环境的支持，如《“健康中国2030”规划纲要》。然而，医药行业的高速发展也暗藏隐忧。
长期以来，在医药购销领域持续存在药品运输配送效率低、成本高的问题，同时面临医生和医药代表收受回扣、医药企业“带金销售”等腐败问题，形成了环环相扣的灰色链条，医药企业因返利、回扣费用导致利润进一步被压缩，从而成为医药行业虚开、偷税行为屡禁不止的动因。“两票制”改革、“4+7”带量集中采购模式力图从医药企业的销售环节消除过去多道经销环节导致的药品价格过高问题，但囿于既有的利益分配和药品经销模式没有得到彻底改变，医药企业成本居高不下，开始从药品生产、推销和广告环节等其他领域通过票据套取资金，导致医药行业的发票违法问题依然严重。2023年以来，全国范围内爆发多起医药行业虚开违法犯罪案件，医药行业亟需加强税务合规，以防税务风险。
华税团队基于对医药行业的深入观察，编写了本《医药行业税务合规报告（2024）》。此报告通过观察医药行业发展动向及税收监管动态，聚焦2023年医药行业涉税典型案件及合规不起诉制度在医药行业的实践，探析医药行业涉税风险成因，在前述基础上总结医药行业主要涉税风险类型并针对性提出应对建议，希冀为医药行业的税务合规建设贡献力量。
本报告共分八节，全文约二万五千余字。
2024年1月12日 14:07
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《房地产行业土地增值税合规报告》（2024）
自2018年开始，全国各地税务机关开始大规模向第三方中介机构招标采购土地增值税清算审核服务。在国地税合并后，全国各地有大量房地产项目达到清算条件并需要作土增税清算处理，迎来一批集中清算。由于许多房地产企业对项目清算前的财税管理不善，导致主动清算的土地增值税税负成本畸高，这在一定程度上造成了房地产企业主动清算的积极性不高。近年来，房地产市场亦不复2020年之前的繁荣盛况，受经济下行趋势的影响，地方政府客观上亦有加快推进土地增值税清算的需求。各地不仅在推动符合清算条件的房地产项目尽快清算，也在通过应用税收大数据来强化征管。在这一背景下，大量房地产企业陷入欠税困境，面临着严峻的土地增值税风险。
《房地产行业土地增值税合规报告（2024）》是基于华税对房地产行业的深入观察以及房地产行业土地增值税案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示房地产行业土地增值税案件处理现状和查处趋势，汇集、整合土地增值税清算相关的涉税争议焦点，分析房地产行业土地增值税风险，并提出涉税争议解决专业策略与合规经营建议，以期为房地产企业预防和应对土地增值税风险提供有益指导。
2024年1月11日 13:11
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《再生资源行业税务合规报告》（2024）
再生资源行业的有序运转对于提高资源循环利用水平、提升资源安全保障能力、促进绿色低碳循环发展具有重要意义。在税收方面，再生资源回收、综合利用领域的政策不断更迭，为促进合规经营、提高利润空间，再生资源行业的业务模式也随之不断调整，与此同时也伴随着诸多税务合规问题。
无法自源头供货商处取得发票是再生资源行业长期以来的税收困境。2008年财政部、国家税务总局发布《关于再生资源增值税政策的通知》（财税〔2008〕157号），取消了再生资源回收企业的免税及抵扣政策，再生资源回收企业税负激增，而用废企业发票问题再度凸显。为弥补进项缺口、取得合规的企业所得税税前扣除凭证，部分企业通过改变业务模式、寻求第三方代开甚至购买的方式取得增值税专用发票。随着“打虚打骗”专项行动逐渐深入并转变成七部门联合常态化打击，再生资源行业爆发了大量虚开增值税专用发票案件，企业及其负责人面临行政责任甚至刑事责任。
为推动资源综合利用行业持续健康发展，2021年12月30日，财政部、国家税务总局发布《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号），明确从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，并明确要严格规范财政返还行为。40号文一定程度上缓解了再生资源回收企业增值税税负过重的问题，但对于企业所得税税前扣除凭证问题仍未作出有效回应。
司法实践方面，在近两年的再生资源企业虚开发票刑事案件处理过程中，出现了受票企业以非法购买增值税专用发票罪论处的案例；检察院刑事合规机制改革在全国范围推开，多地法院也在审判阶段开展合规试点，以上变化为再生资源行业涉税刑事案件辩护带来了新的契机。基于此，为使广大再生资源行业企业在今后的经营中，合规合法地进行税务管理、加强内部风险防控与外部风险隔离，有效应对和化解涉税法律风险，华税结合对再生资源行业的持续研究及最新涉税案件的代理经验撰写本报告，就税收征管新形势下再生资源行业的税收环境、涉税风险成因、主要涉税风险及其表现形式、虚开刑事案件的争议焦点及辩护要点以及税务合规管理等内容进行深度分析，以期为再生资源行业企业提供有益的参考与借鉴。
2024年1月8日 16:04
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《外贸行业税务合规报告》（2024）
出口退税是指国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。近年来，国家出口退税办理时间不断提速，效率加快，再加之陆续推行海关无纸化通关、外汇核销制度改革、跨境贸易人民币结算便利化服务等，对出口企业创汇发挥了重要支持作用。
2023年，我国外贸持续平稳运行。截止报告发布之日，海关总署公布数据显示2023年前11个月我国进出口总值37.96万亿元人民币，与去年同期持平。然而，与外贸出口稳步、持续发展相伴随，骗税、虚开等违法犯罪行为却层出不穷，冲击着我国外贸事业的有序发展。为保障外贸行业的有序发展，规范出口退税的秩序，国家持续以高压态势打击骗取出口退税等违法犯罪行为，遏制外贸行业骗税、虚开违法犯罪。此外，在“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的理念下，出口企业承担了绝大部分税务风险，轻则因单证不合规无法退税，重则牵涉进虚开、骗税的案件之中。因此，2024年出口企业更需加强税务合规。
华税团队基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税案件代理经验的深刻总结，编写了本《外贸行业税务合规报告（2024）》。此报告通过观察外贸行业税收监管动态及涉税案件数据，进而总结外贸行业常见五大涉税风险类型、四大高发领域，探析涉税风险六大成因，并抓取典型出口退税行政与刑事案件深度解析，在前述基础上针对性提出行政救济要点与刑事辩护策略，为外贸行业的税务合规提供建议，希冀为外贸行业的可持续健康发展贡献力量。
本报告共分九节，全文约三万五千余字。
2024年1月5日 13:56
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《石化行业税务合规报告》（2024）
近年来，随着对石化行业变票案件的严厉查处，传统变票手段及成品油发票模块上线后衍生的新型变票方式均难以发挥作用，通过变票偷逃消费税的现象逐渐淡化。2023年6月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号），将大量化工产品纳入到成品油的征收范围之中，使得2022年8月以来成品油专项整治工作的化工产品消费税争议尘埃落定，而部分化工产品生产企业仍存在遗留的消费税风险。此外，2023年以来石化行业税收征管的另一大特征在于加油站专项稽查和对成品油流通领域新型业务模式的查处，从今年爆发的各类典型案件中也可以洞见，石化行业呈现一波未平一波又起而“严查狠打”一以贯之的监管态势，
《石化行业税务合规报告（2024）》是基于华税对石化行业的深入观察以及石化行业涉税刑事、行政案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示石化行业涉税刑事、行政案件的处理现状和司法查处趋势，分析石化行业风险高发的业务模式及其演变过程，并提出辩护策略与合规经营建议，以期为石化企业预防和弱化税务风险提供参考。
2024年1月2日 16:03
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《房地产行业税务合规报告》（2023）
自2018年开始，全国各地税务机关开始大规模向第三方中介机构招标采购土地增值税清算审核服务。以北京市为例，2018年前，政府集中采购土地增值税清算审核服务的项目为19个，2018年至 2022年的前三季度，这一数字为667个。土地增值税清算审核服务政府采购数量的激增，反映出三方面的问题：其一，近年来，全国各地有大量房地产项目达到清算条件并需要作土增税清算处理，在国地税合并后，迎来一批集中清算；其二，由于许多房地产企业对项目清算前的财税管理不善，导致主动清算的土地增值税税负成本畸高，这在一定程度上造成了房地产企业主动清算的积极性不高；其三，受经济下行趋势的影响，地方政府客观上亦有加快推进土地增值税清算的需求。在这一背景下，房地产企业面临严峻的土地增值税风险。
《房地产行业土地增值税合规报告(2023)》是基于华税对房地产行业的深入观察以及房地产行业土地增值税案件代理经验的深刻总结而编制的法律研究报告，旨在揭示房地产行业土地增值税案件处理现状和查处趋势，分析房地产行业土地增值税风险，并提出涉税争议解决专业策略与合规经营建议，以期为房地产企业预防和应对土地增值税风险提供有益指导。
2023年11月22日 16:53
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《高净值人群税务合规报告》（2023）
伴随中国经济发展，中国内地高净值人群的数量也在持续增长。根据《2022年胡润百福高净值人群研究报告》，“高净值人群”的定义范围为可支配资产在600万以上的人群。其中，“可支配资产”包括家庭全体持有的存款、保险、股票、债权、投资信托等金融商品、贵重金属等，但不包括现居住的不动产。据统计，截至2020年，可支配资产在1000万元至1亿元的“高净值家庭”数量为805,350户。随着中国内地高净值人群数量快速增长，高净值人群通过税收筹划节税的需求日益增加。与此同时，各地税务机关对个人所得税的征管力度从严把握，高净值人群成为税务监管持续关注与重点查处的领域。实践中，高净值人群被认定偷税或进行纳税调整的案例层出不穷。本报告是华税基于对高净值人群税收征管政策的分析研究，结合近年华税参与的高净值人群涉税典型案例编制而成，旨在立足高净值人群的税收征管特点，揭示高净值人群境内外主要税务风险点，并在此基础上提出具有针对性、可行性的合规建议，以期为高净值人群税务合规提供指导和借鉴。
2023年11月22日 17:49
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《互联网平台税务合规报告》（2023）
2022年，在互联网技术的推动与国家政策的扶持下，互联网平台呈现出更加蓬勃的发展趋势。同时由于消费需求的增速放缓，平台企业的投资和运营业务表现出向生产领域倾斜的步伐。例如，灵活用工平台打通用工单位与人才资源之间的信息壁垒，激活释放人才活力；互联网财税代理平台降低实体企业税务合规成本，赋能中小企业等。平台经济依托信息技术，能够提高全社会的资源配置效率，充分带动就业，解决实体企业在经营过程中的许多难点、痛点，深受国家政策关注。
2022年12月26日，中央经济工作会议明确提出“要大力发展数字经济，提升常态化监管水平，支持平台企业在引领发展、创造就业、国际竞争中大显身手。”随着技术的进步、平台经济的进一步发展，平台助力实业的能力会更上层楼，推动传统行业的信息化、技术化、数字化变革，平台经济日益成为经济增长的新动能。然而，互联网平台尚在快速发展时期，国家政策还处在进一步跟进的过程中，税务监管尚不完善；部分平台企业以业务和利润为导向，忽视企业的税务合规建设，业务模式存在漏洞和不足；有不法分子利用监管和平台企业的不足，故意实施骗税、虚开等违法犯罪行为，致使部分平台企业及其客户陷入到涉税行政或刑事风险之中，企业蒙受财产损失，管理层、实控人被追究责任，部分大案要案甚至动摇行业信心，阻碍平台经济的发展。2022年间，以灵活用工平台和互联网财税平台为主的互联网平台依然爆发了相当数量的案件，反映出互联网平台业务开展及税务处理中的薄弱环节，亟需加强税务合规建设。为更好地防范涉税风险、化解涉税问题，华税团队结合互联网平台涉税案件的新发展、新特点及我国税法、刑法的具体规定，形成此《互联网平台税务合规报告(2023)》，以期助力互联网平台行业的发展。
2023年11月22日 18:06
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《煤炭行业税务合规报告》（2023）
煤炭在一次能源生产和消费中占有主体地位，是我国传统工业的支柱，也是国民经济发展的重要支撑。近年以来，煤炭企业经营过程中的涉税问题愈加凸显，并引发了行政、刑事责任风险，不仅导致企业陷入经营因境，更使一批企业家身陷囹圄。
2020年2月28日，内蒙古开展煤炭领域专项整治倒查20年行动，随即包括山西、云南、四川、新疆等其他多省份也展开煤炭领域的自查自纠。多部门联动，相继查处了一批煤炭企业税收违法违规案件，使得煤炭企业涉税风险、刑事风险进一步发酵。
2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确将煤炭等行业作为重点关注领域，严厉打击煤炭等行业虚开骗税逃税等违法犯罪行为，税务总局明确将以税收风险为导向，充分利用大数据，精准实施税务监管，聚焦重点领域，重点查处虚开虚受发票骗税、隐瞒收入逃税等涉税违法行为，使得煤炭企业的涉税风险、刑事风险被重点关注、重点打击。 2021年10月，打击三假迈上更高台阶，最高检、外管局加入，四部委升级为六部门，专项行动升级为常态化打击，各部门共享数据、联合作战，严厉打击各类虚开骗税行为和相关企业，税警联合查处多起煤炭领域的虚开骗税大案，煤炭企业涉税刑事风险一触即发。
2022年，随着“全电发票”试点的不断推开和“金税四期”的开发完成，税务监管正在完成从“以票控税”向“以数治税”的转变，依托大数据实现精准分类监管，能够有效排查虚开发票的风险，且可以沿发票链条向上下游进一步追查，煤炭企业涉税风险进一步加剧。
统观近年来爆发的涉税刑事案件，并非所有的涉案主体均具备虚开、骗税、逃税的主观故意，而是由于经营过程中一些不合规操作导致客观上出现了涉税犯罪行为。对于这样的案例值得广大企业及企业家警醒。《煤炭行业税务合规研究报告(2023)》是基于华税对煤炭行业的深入观察以及煤炭企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制的专题报告，通过总结、分析2022年最新的煤炭企业涉税刑事、行政案件数据，揭示煤炭行业涉税刑事风险的现状、成因及最新变化，并在此基础上提出企业管理合规建议，以期为煤炭企业规避涉税法律风险提供参考。
2023年11月22日 18:17
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