《再生资源行业涉税刑事风险报告》（2022）

再生资源产业是循环经济的重要组成部分，也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节，承担着将各种分散的废旧物资进行“汇聚”与初加工的任务，是循环经济的重要实现手段和发展保障。然而自2008年取消了对废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税的政策后，再生资源回收企业便陷入了缺少进项票而承担较大增值税税负、企业所得税税前扣除凭证难以取得的困境，虚开问题也愈加严重。自2016年起，国内多个地区陆续爆发了再生资源回收企业虚开犯罪案件，上下游牵扯企业众多，且涉案金额巨大，一旦虚开罪名成立，涉案企业、人员均需承担严重的刑事责任。随着“打虚打骗”专项行动收官、六部委常态化打击落地，为了防范虚开风险，许多回收企业选择放弃取得进项发票、全额缴纳销售环节的增值税，而以自制收购凭证入账核算成本，由此又产生了成本凭证不合规需要补缴企业所得税、滞纳金的税务风险。2021年12月30日，财政部、税务总局联合发布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号），其中关于一般纳税人销售再生资源可以选择简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的规定将极大缓解回收业务中的增值税税负问题，然而对于企业所得税税前扣除如何处理却并未明确。在此背景下，为使广大再生资源回收利用企业合规合法进行税务管理、加强内部风险防控和外部风险隔离，有效应对和化解涉税刑事风险，华税结合近年来处理虚开案件的成功经验撰写本报告，就税收征管新形势下再生资源行业的税收环境、重点涉税问题、涉税刑事风险触发点、刑事风险合规等内容进行深度分析，以期为再生资源回收利用企业提供有益参考与借鉴。

2023年11月26日 01:43

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《废旧物资行业涉税刑事风险报告》（2021）

由于增值税进项抵扣严重不足，废旧物资回收经营企业向用废企业销售货物时，几乎是按照销售额全额缴纳增值税，加上附加税费，回收企业的税负远高于一般行业企业水平，废旧物资回收经营企业的利润空间大大压缩，多数企业的回收业务出现亏损。2009年之后，部分地方政府出台了财政返还政策，通过招商引资吸引废旧物资回收经营企业入驻，以地方财政返还的形式减轻废旧物资回收经营企业的税负压力。然而实践中，由于经营过程不规范，导致部分企业涉嫌虚开问题。通过分析近几年废旧物资行业的虚开案件可知，由于打击虚开的职权分散在不同机关，针对同一案件，受行业特性、法律规定、执法环境等种种因素影响，税务、公安、检察、法院在打击力度、定性标准、惩处尺度等方面往往存在较大差异。同时，从目前已爆发的案件来看，废旧物资行业虚开刑事案件呈现出新的特点：涉案范围向上下游两端延伸，源头散户、个体户、回收企业、用废企业等各个交易环节主体均不同程度受到牵连，涉税刑事风险覆盖废旧物资购销交易全链条。虚开案件集中爆发对企业合规经营提出了更高要求，为更好地防范涉税风险、化解涉税问题，华税团队结合废旧物资行业虚开案件的新发展、新特点及我国税法、刑法的具体规定，形成此专题报告，帮助企业合法合规经营，同时在处理虚开案件时做好专业有效的应对。

2023年11月28日 11:08

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《煤炭行业涉税刑事风险报告》（2021）

煤炭是我国传统工业的支柱。尽管国家对煤炭行业实行了配额制、开采、生产、经营许可制（现已取消经营许可）等一系列规范制度，但是煤炭企业经营过程中的不规范行为仍存在，并引发了刑事责任风险，不仅导致企业陷入经营困境，更使一批企业家身陷囹圄。在这些刑事案件中不乏涉税案件的身影。而涉税刑事案件入罪门槛低、刑事责任重，已经成为企业及企业家头顶高悬的“达摩克利斯之剑”。但在这些涉税刑事案件中，并非所有的被告人均具备虚开、骗税、逃税的主观故意，而是由于经营过程一些不合规操作导致客观上出现了犯罪行为。对于这样的案例值得广大企业及企业家警醒。《煤炭行业涉税刑事风险合规报告(2021)》是基于华税对煤炭行业的深入观察以及煤炭企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制的专题报告，旨在揭示煤炭行业涉税刑事风险的现状、成因，并提出辩护策略与合规建议，以期为煤炭企业规避刑事风险提供参考。

2023年11月20日 13:29

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《外贸行业涉税刑事风险报告》（2021）

出口退税是指国家把出口货物的原料进口税以及在国内生产和流通各环节已缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含间接税的价格进入国际市场、参与国际竞争的一项税收制度。十三五期间，据海关总署和国家税务总局公布数据显示，我国出口贸易额合计约807527亿元人民币，全国累计办理出口退税 70736亿元，其中2020年全年出口退税14549亿元，出口退税办理时间提速，效率加快。加之相关部门陆续推行海关无纸化通关、外汇核销制度改革、跨境贸易人民币结算便利化服务等，使出口退税制度为外贸行业发展、出口企业创汇发挥了重要支持作用。为规范税收秩序、维护税法尊严，遏制外贸行业骗税、虚开犯罪多发以致猖獗的势头，国家对于骗取出口退税行为的打击始终处于高压态势。2018年8月，国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行四部委在北京联合召开会议，共同部署打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动。截止2021年1月，累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户，税额约850.15亿元。骗取出口退税是涉税领域刑事责任最重、涉及交易主体、交易环节最为复杂的刑事犯罪。为保障国家税款的安全，税务机关在税收征管中，本着“谁出口、谁收汇、谁退税、谁负责”的原则，申报出口退税的外贸企业为直接责任主体，无论是上游企业走逃、涉嫌虚开，还是上下游企业合谋将外贸企业作为通道骗取出口退税，外贸企业均面临较为严重的刑事责任风险。《外贸行业涉税刑事风险报告(2021)》是华税基于对外贸行业的深入观察以及近年对外贸企业涉税刑事案件代理经验的深刻总结而编制，旨在揭示外贸行业涉税刑事风险成因特点及2021年骗税案件查处的新走向，并在此基础上，提出针对性的辩护策略和合规建议，以期为外贸企业规避刑事风险、实现依法依规经营提供参考。本报告分为六个部分，全文约一万五千字。

2023年11月20日 13:32

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《医药企业涉税刑事风险报告》（2021）

在本报告中，我们首先对通过裁判文书网、启信宝、企查查等平台检索的715余药企涉税刑事案例进行了大数据分析。在此基础上，对企业涉及的逃税罪、虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪等主要涉税刑事犯罪的法律适用、抗辩策略等进行了分析与总结，并对企业合规经营提出了管控建议。由于药品的主要销售市场是医院，虚开与商业贿赂并存导致虚开、行贿案件相互牵连，在我们检索的案例中，部分判决显示医药代表给予医生的现金回扣占比达到10%-30%，虚开动因除去“多抵扣进项”、“增加利润”之外，更多基于商业贿赂的提现需求。自2016年九部委纠正医疗购销领域和医疗服务中不正之风，将“严厉打击虚开发票、偷税等违法行为”作为治理重点以来，在此后的纠风工作之中，打击涉发票违法行为连年成为工作重点。2020年度九部委纠正医疗购销领域不正之风工作将“严厉打击医药企业与合同营销组织(CS0)企业串通，虚构费用套现以支付非法营销费用的违法行为”作为工作要点。通过对700余个案例的分析，我们发现，在涉税刑事案件中，涉及税务文书的案例占比超过七成，税务机关出具的《税收违法案件协查函》、《已证实虚开通知单》、《稽查报告》、《税务行政处理决定书》《关于企业虚开的情况说明》等成为证明企业构成涉税刑事犯罪的重要证据。由于涉税刑事案件多由税务机关稽查后移送公安机关，行刑交叉的特点较为显著，根据刑事诉讼法的规定，行政机关在行政程序中收集的证据符合程序规范，具有客观性、真实性、合法性要求的，可以转化为刑事诉讼证据适用。无论是逃税罪偷逃税额占据应纳税额比例的计算，还是虚开犯罪发票开具金额、造成税款损失数额等关键事实的认定，司法机关都依赖于税务机关在稽查程序的调查，或发函税务机关进行明确。因此，企业应充分关注税务稽查程序，尤其是交易对方已经被定性虚开的发票协查案件，更应当充分重视税务稽查、复议程序对刑事风险的影响，将风险应对端口前移，尽早聘请税务律师介入。此外，通过对药企涉税刑事案件的大数据分析，我们还关注到，虚开/逃税税款数额与最终的宣告刑之间虽然整体呈现正相关，但各地司法实践对相同量刑情节、涉案税款数额相同情形下的最终判决也出现较大差异，涉税刑事案件的复杂性叠加医药行业的特殊背景，更加凸显医药行业涉税风险管控的重要性，特别是由于国地税合并、大数据治税能力提升，一案多查的部门协作机制使企业涉税刑事外部风险加刷，发票管理合规仍然是2021年度医药企业避免刑事风险责任的关键词。

2023年11月20日 13:34

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