因源头发票缺失，再生资源回收环节的企业所得税税前扣除凭证问题长期存在，以自制凭证入账成为实践中大多资源回收企业解决凭证问题的“权宜之计”。近年来，尤其是自去年起“反向开票”政策正式落地实施，资源回收企业以自制凭证入账的税务风险逐步显现，不少企业面临调整补缴企业所得税、加收滞纳金的问题。本文以再生资源行业源头发票困境为切入点，立足于行业实际情况，梳理企业所得税税前扣除凭证相关政策及措施沿革，解析资源回收企业自制凭证入账的合法性与合理性，供读者参考。

近年来，在经济发展与市场变革的浪潮中，我国成品油流通领域行业监管历经多次重大改革。2025年2月5日，国务院办公厅发布《关于推动成品油流通高质量发展的意见》（国办发〔2025〕5号），提出5方面21条具体举措，对成品油行业涉税监管也作出了四项重要部署。本文结合政策演变脉络，解析新政要点。在新的监管环境下，企业需积极应对，建立健全税务合规体系，以适应宽准入与强监管并存的新格局。

实践中，税务行政处罚是否需要考量当事人的主观状态一直存在争议。有观点认为，只要行为人实施了税务违法行为，造成了税务行政违法的结果，那么无论其主观状态是故意还是过失，都应当予以行政处罚；也有观点认为，主观过错是税务违法行为定性的构成要件之一，行为人不存在主观过错的不应当予以行政处罚。对于后者，税务机关应当就当事人的主观要件承担举证责任，若未能举证或证据不足的，或将承担不利结果。本文将就税务行政处罚是否应当考量当事人的主观状态作简要分析。

在《八起案例揭示农产品行业偷逃税、虚开、骗税系列税务风险》一文中，我们归纳了农产品行业涉税案件的类型，分析并揭示了农产品行业偷逃税、虚开、骗税风险。在本期文章中，我们将从农产品增值税进项抵扣政策出发，详细解析农产品虚开犯罪风险的常见表现形式，结合两高涉税司法解释提出应对虚开犯罪的抗辩策略，供读者参考。

2024年12月31日，最高人民法院围绕一起城镇土地使用税争议案件作出再审行政判决，撤销了11年前的税务处罚决定。笔者认为，在税企双方对某一涉税事项存在认知差异的情况下，不应片面将其定性为偷税，并且行刑交叉案件中纳税人的行政诉权依法应受保护。本案的判决极具典型意义和重要价值，税务机关机械法条式的税收执法行为未获法院支持，纳税人在历经十余年波折后终获胜诉，其合法权益得到有效维护。

2024年12月20日至2025年1月19日，国家税务总局就《互联网平台企业涉税信息报送规定（征求意见稿）》（以下简称“《规定》”）向社会公众征求意见。《规定》征求意见稿由税务总局会同市场监督管理总局联合起草，旨在进一步规范互联网平台企业报送信息，推动平台经济规范健康持续发展，下一步拟提请国务院以行政法规的形式颁布，将对互联网平台企业及平台内的经营者、从业人员产生深远的影响。有鉴于此，华税结合常年对互联网平台经营发展的观察与总结，对《规定》予以解读并提出若干修改建议。

2024年12月17日，华税主任刘天永律师、合伙人王强律师团队办理的一起成品油贸易企业接受价税合计15亿余元成品油专用发票虚开案件由某地人民法院作出刑事判决。企业负责人以虚开增值税专用发票罪被侦查机关移送审查起诉，检察机关和人民法院均采纳律师的辩护意见，纠正侦查机关的罪名适用，最终对企业负责人判处非法购买增值税专用发票罪并适用缓刑。本案判决践行了两高涉税司法解释第十条第二款虚开专票罪的出罪规则，对成品油领域虚开案件具有积极的借鉴意义。

两高涉税新司法解释（法释〔2024〕4号）限缩虚开增值税专用发票罪的同时却“无意间”让非法出售增值税专用发票罪“死灰复燃”，该罪适用问题引发了一定的关注和热议。笔者认为，在手写版增值税专用发票已被机打发票彻底取代全然退出历史舞台的情况下，两高司法解释限缩虚开罪的同时却倒逼部分地方司法机关重新激活该罪，造成了该罪扩大化适用的混乱，这一不当趋势亟须纠正和遏止。