编者按：近日，最高人民法院刑事审判庭编写的《刑事审判参考（惩处危害税收征管犯罪专辑）》（总第147辑）一书已由人民法院出版社正式出版发行。该书收录的第1668号潘某某等人逃税案是一起典型的石化公司变票虚开逃税案件。该书鲜明指出通过虚开方式变更进项销项发票品名以逃避生产环节消费税的行为不构成虚开增值税专用发票罪，应按照逃税罪论处。

编者按：2025年12月，国家税务总局集中曝光的3起平台企业涉税违法案件中，陕西运某滴公司虚开增值税专用发票案引发关注。官方披露的有限信息勾勒出空壳公司虚开的特征，但对于一家曾依法取得网络货运资质的平台企业，其运营是否完全脱离真实业务，有待审慎审视。在两高司法解释限缩虚开犯罪、强调主客观相统一原则的当下，运某滴案的司法定性走向，不仅关乎涉案企业及数百家下游受票企业的命运，更将对网络货运行业发展产生深远影响。本文呼吁理性看待“开票经济”，应审慎区分真实业务与违规操作，为新兴业态留足规范发展的空间。

编者按：在《新出口退（免）税规则下，单证备案不合规的法律后果》一文中，我们结合新规，对单证备案相关问题进行了分析。本文拟结合两高涉税司法解释、增值税法实施条例及企业所得税纳税申报规则，对“假自营、真代理”相关规定追本溯源，分析新规下，对其产生的影响，以供读者参考。

编者按：《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）发布距今已经两年，在两年的时间里，最高人民法院更新了《全国法官培训统编教材》，发布了惩治危害税收征管犯罪典型案例，对人大代表提出的关于明确虚开增值税专用发票“虚抵进项税额”行为性质的建议作出了《答复》，刑四庭法官还撰写了对新司法解释的《理解与适用》。全国各地司法机关在侦查、审查起诉、审判环节，充分贯彻新司法解释的精神，转变对危害税收征管罪的定罪标准，尤其是充分厘清了虚开增值税专用发票罪和逃税罪的边界，形成了一套顶层立法设计、学术理论和司法实践相互交织的罪与非罪、此罪与彼罪的识别体系，对保障罪责刑相适应原则的适用、保护民营企业发展发挥了重要作用。笔者试归纳总结虚开增值税专用发票罪与逃税罪、虚开发票罪的关系和边界，以供读者参考。

编者按：3月5日，国务院总理李强在十四届全国人大四次会议上作政府工作报告，围绕持续深化重点领域改革，明确了多项财税体制改革任务。其中，规范招商引资涉税行为、健全地方税体系、优化消费税改革三大涉税要点，既衔接过往监管导向，又明确2026年税收征管与改革方向，对地方政府、市场主体的涉税行为具有极强的指导意义。本文结合政策背景与监管动态，对三大涉税要点进行解读，为企业提供实务应对参考。

编者按：在全球税收透明化不断深化的背景下，金融账户涉税信息自动交换制度正迎来新一轮升级。2023年，由OECD发布了CRS修订方案（即CRS2.0）。该版本在原有制度基础上，对报告资产范围、金融机构范围及尽职调查规则等方面进行了重要调整。尽管中国大陆目前尚未正式实施CRS2.0，但随着多个国际金融中心陆续推进相关制度，中国税收居民在境外持有金融资产的信息透明度可能进一步提高。本文将简要介绍CRS1.0与CRS2.0之间的主要差异，并分析相关制度变化可能对中国税收居民产生的影响。

编者按：出口退税是国家为鼓励出口、提升本国产品国际竞争力而实施的一项重要税收优惠政策。然而，在实际操作中，部分出口企业因上游供货企业触发税务“函调”机制，且收到“异常”复函，被税务机关认定出口业务不适用退（免）税政策，进而被要求视同内销补缴增值税及其附加税费。本文旨在通过案例分析，深入剖析函调机制的不同结果及其风险差异，并为出口企业提供应对策略，以维护自身合法权益。

编者按：近日，某美股上市公司红筹架构下的WFOE公司向香港公司支付股息被要求按照10%的税率补缴5.47亿余元预提税引发热议。根据中港税收协定，若香港居民企业持有内地居民企业25%以上股份且香港公司符合“受益所有人”条件时，内地公司向其支付股息所代扣的预提税可以适用5%的优惠税率，若不符合条件，则需代扣10%的预提税。在香港设置持股公司是我国赴境外上市企业架构设计的主流模式，对受益所有人条件的准确把握关乎架构的整体税负。本文结合上述案例分析受益所有人认定条件，并解读“支柱二”最新进展对红筹架构的影响。